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上海業務招待費稅務籌劃操作指南
作者:     日期: 2022/3/22    點擊率: 26     文字大?。?nbsp;     
業務招待費稅務籌劃操作指南
處理好這一點,節稅百萬不是夢!
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出,是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用,因其“彈性”的特點,只要處理好,便能省下一大筆錢,百萬都不是夢。今天小編就為大家支支招。
法規解讀
《企業所得稅法實施條例》中第四十三條明確規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按發生額的60%扣除,最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(千分之五)。
業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務,新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用,會計制度規定可以據實列支,稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
企業申報扣除的業務招待費,稅務機關要求提供證明資料的,應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。
重點:企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。
在稅務執法過程中,稅務機關通常將業務招待費的支付范圍界定為:餐費、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目,《企業所得稅法實施條例》解釋招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業務招待費核算
重點:在稅務監管越來越嚴格的環境中,一定要搞清楚,業務招待費包括餐費,但餐費不一定是業務招待費。
節稅妙招
01.正確核算業務招待費
1.因業務開展需要招待客戶就餐,會計核算上列“招待費”;
2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計核算列“職工福利費”;
3.員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;
4.企業組織員工職業培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;
5.公司在酒店召開會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;
6.公司籌建期間發生的餐費,會計核算上列“開辦費”;
7.以現金形式發放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;
8.企業召開董事會期間發生的餐費,會計核算上列“董事會費”;
9.工會組織員工活動期間發生的餐費,會計核算上列“工會經費”。
02.用足扣除限額
設企業當期列支業務招待費為Y;
設企業當期銷售(營業)收入為X;
那么,按照規定當期允許稅前扣除的業務招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過推算得出Y≤8.3‰X。
重點:在當期列支的業務招待費等于銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時,企業就可能用足了業務招待費的扣除限額。
 
03.有效分流
1.按照稅法規定,業務宣傳費的扣除限額為銷售(營業)收入的15%(特定行業為30%),是業務招待費的30倍(特定行業的60倍),具有更大的限額空間。
2.業務招待費的目的是通過開展必要的招待活動,以達到維護企業與客戶的關系與形象,從而促進銷售,然而,業務宣傳費也具有與此類似的動機。
3.如果能夠有效搭配,業務招待費與業務宣傳費之間的開支,將會起到很好的節稅作用。
例如,企業經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品,這部分開支應納入業務招待費的范疇。但如果企業改為贈送自行生產或委托加工的產品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業務宣傳費列支。
04.準確核算銷售(營業)收入
1.準確把握稅法中的銷售(營業)收入與會計中確認的營業收入存在的差異;
2.根據《企業所得稅法實施條例》相關規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
如:企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
3.第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產計入營業外支出;用于職工獎勵或福利的資產計入應付職工薪酬等。
4.企業應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業)收入,可作為業務招待費的計提基數。
因企業瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入不得作為業務招待費的計提基數。因此,企業應如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風險,準確核定業務招待費的扣除基數。
05.設立獨立核算分支機構
業務招待費是以銷售(營業)收入作為扣除基數,企業可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數。
例如,將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,通過將產品銷售給銷售公司,再由銷售公司實現對外銷售,可以直接帶來近倍的銷售收入,費用限額扣除的基數可獲得提高。
設立獨立核算分支機構可直接起到節稅作用,但也會給企業帶來額外的管理成本,并可能影響企業的整體戰略布局。因而是否要設立,需要綜合決策。